新質(zhì)生產(chǎn)力是由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng )新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉型升級而催生的當代先進(jìn)生產(chǎn)力。新質(zhì)生產(chǎn)力的形成往往與以科技創(chuàng )新為支撐的戰略性新興產(chǎn)業(yè)和未來(lái)產(chǎn)業(yè)相伴而生。需要發(fā)揮稅收職能作用，激發(fā)創(chuàng )新活力，為新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展帶來(lái)正向的激勵效應。

最近召開(kāi)的中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出，要以科技創(chuàng )新推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng )新，特別是以顛覆性技術(shù)和前沿技術(shù)催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動(dòng)能，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。新質(zhì)生產(chǎn)力為新時(shí)代加快實(shí)施創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展戰略，推動(dòng)經(jīng)濟實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展指明方向。在加快實(shí)現高水平科技自立自強的過(guò)程中，應合理發(fā)揮稅收職能作用，讓稅收與其他公共政策工具形成合力，為新質(zhì)生產(chǎn)力添力賦能。

新質(zhì)生產(chǎn)力是由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng )新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉型升級而催生的當代先進(jìn)生產(chǎn)力，它以勞動(dòng)者、勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對象及其優(yōu)化組合的質(zhì)變?yōu)榛緝群?，以全要素生產(chǎn)率提升為核心標志?？梢哉J為，新質(zhì)生產(chǎn)力的起點(diǎn)是“新”，是傳統生產(chǎn)力在數智化條件下實(shí)現顛覆性技術(shù)和前沿技術(shù)突破而產(chǎn)生的新型生產(chǎn)力；關(guān)鍵是“質(zhì)”，強調生產(chǎn)力質(zhì)的躍遷，是依靠科技創(chuàng )新驅動(dòng)形成的生產(chǎn)力。當前，科技創(chuàng )新進(jìn)入新時(shí)期，新一代信息技術(shù)、生物技術(shù)、新能源、新材料、量子信息、基因技術(shù)等領(lǐng)域顛覆性技術(shù)不斷涌現，呈現融合交叉、多點(diǎn)突破的態(tài)勢，而新一輪科技革命和數字化變革又賦予了生產(chǎn)力更多的時(shí)代特征和創(chuàng )新內涵，以上特征使新質(zhì)生產(chǎn)力更具有融合性。

新質(zhì)生產(chǎn)力的提出體現對馬克思主義生產(chǎn)力理論的創(chuàng )新和發(fā)展，具有重要的理論意義。歷史唯物主義是關(guān)于人類(lèi)社會(huì )發(fā)展規律的科學(xué)理論，生產(chǎn)力是其中最為核心的概念，也是理解社會(huì )發(fā)展動(dòng)力的關(guān)鍵。馬克思主義基本原理對生產(chǎn)力要素進(jìn)行充分論述——生產(chǎn)力的實(shí)體性要素包括勞動(dòng)者、勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對象；非實(shí)體性要素由科學(xué)技術(shù)、科學(xué)管理、勞動(dòng)的熱情和積極性等組成，其中科學(xué)技術(shù)占據至關(guān)重要的位置。

科學(xué)技術(shù)的創(chuàng )新和發(fā)展是新質(zhì)生產(chǎn)力的動(dòng)力源泉。一方面，從生產(chǎn)力層面看，科學(xué)技術(shù)發(fā)展依靠高素質(zhì)人才?？茖W(xué)技術(shù)轉化為生產(chǎn)工具是勞動(dòng)資料成為現實(shí)物質(zhì)生產(chǎn)力的前提條件，這一過(guò)程得益于勞動(dòng)者素質(zhì)的提升。相應地，培養一批符合新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展要求的高素質(zhì)人才隊伍，對于新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展至關(guān)重要。另一方面，從生產(chǎn)關(guān)系的層面看，需要通過(guò)完善公平競爭、市場(chǎng)準入、產(chǎn)權保護、社會(huì )信用等市場(chǎng)經(jīng)濟基礎制度，讓生產(chǎn)關(guān)系更好地與新質(zhì)生產(chǎn)力相適應，為新質(zhì)生產(chǎn)力形成和發(fā)展提供更好的制度條件。

稅收屬于生產(chǎn)關(guān)系的范疇，加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力，應通過(guò)改革和完善稅收制度，進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策效能，使生產(chǎn)關(guān)系與新質(zhì)生產(chǎn)力相適應。一方面，新質(zhì)生產(chǎn)力的形成是要素質(zhì)量提升和資源配置效率改善的過(guò)程，往往與以科技創(chuàng )新為支撐的戰略性新興產(chǎn)業(yè)和未來(lái)產(chǎn)業(yè)相伴而生?？萍紕?chuàng )新活動(dòng)具有周期長(cháng)、投入大、風(fēng)險高、正外部性的特征，當創(chuàng )新收益率低于社會(huì )邊際水平時(shí)，可能抑制經(jīng)濟活動(dòng)主體進(jìn)行科技創(chuàng )新的積極性。因此，通過(guò)設計合理的稅收制度對經(jīng)濟活動(dòng)主體所承擔的風(fēng)險進(jìn)行補償，能夠降低研發(fā)風(fēng)險，激發(fā)創(chuàng )新活力，為新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展帶來(lái)正向的激勵效應。另一方面，政府只有準確研判經(jīng)濟活動(dòng)主體創(chuàng )新投入和稅收政策積極效應，才能制定和出臺精準有效的稅收政策，降低其從事科技創(chuàng )新活動(dòng)的潛在風(fēng)險，激勵其加大研發(fā)投入，掌握關(guān)鍵核心技術(shù)，推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展。相反，如果無(wú)法準確判斷經(jīng)濟活動(dòng)主體創(chuàng )新過(guò)程中的行為方式和資源配置傾向，或者不能通過(guò)稅收要素的合理設計引導資源配置，就會(huì )導致稅收激勵政策的無(wú)效性和政府財政收入的損失。

塑造適應新質(zhì)生產(chǎn)力的生產(chǎn)關(guān)系，助力新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展，需要合理發(fā)揮稅收職能作用。注意通過(guò)精準設計和引導，避免稅收激勵可能帶來(lái)的征管成本和經(jīng)濟效率損失。

在正確處理政府與市場(chǎng)關(guān)系的基礎上發(fā)揮稅收職能作用。作為一種無(wú)法預知結果的行為，科技創(chuàng )新在領(lǐng)域、內容、結果等方面都具有不確定性。為避免對經(jīng)濟活動(dòng)主體的行為和決策產(chǎn)生干擾和扭曲，稅收應保持中性。盡量避免政府的征稅行為和稅收負擔引起資源錯配問(wèn)題，深入推進(jìn)簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)，通過(guò)營(yíng)造公平有序的競爭環(huán)境，讓市場(chǎng)在資源配置中發(fā)揮決定性作用，為新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展提供良好的外部條件。

通過(guò)推進(jìn)財稅體制改革降低經(jīng)濟活動(dòng)主體負擔和國家治理成本。稅收是經(jīng)濟活動(dòng)主體對政府提供公共物品和服務(wù)成本的補償?，F代社會(huì )的稅收在很大程度上體現國家治理的成本。而稅負水平的降低可以使經(jīng)濟活動(dòng)主體將更多資金用于科技創(chuàng )新活動(dòng)。應通過(guò)推進(jìn)財稅體制改革，提高財政支出效率，降低國家治理成本，為通過(guò)減稅降費支持經(jīng)濟活動(dòng)主體從事科技創(chuàng )新和培育新質(zhì)生產(chǎn)力創(chuàng )造條件。

在確定會(huì )產(chǎn)生效果的領(lǐng)域完善稅收激勵政策。促進(jìn)經(jīng)濟活動(dòng)主體科技創(chuàng )新，大力扶持對國家發(fā)展有舉足輕重作用的技術(shù)領(lǐng)域。應逐步構建和完善涵蓋增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等多個(gè)稅種，包括不同優(yōu)惠模式和類(lèi)型的稅收激勵政策體系，培育創(chuàng )新動(dòng)能，激發(fā)創(chuàng )新活力，助推新質(zhì)生產(chǎn)力的形成和發(fā)展。

定期評估稅收政策效果。為避免財政收入的過(guò)度損失和對經(jīng)濟活動(dòng)主體行為的扭曲，提高稅收激勵政策的有效性，有必要定期對稅收激勵政策體系進(jìn)行評估，為稅制改革提供更科學(xué)、有價(jià)值的參考，確保稅收制度設計的合理性和精準性，持續增強企業(yè)創(chuàng )新的內在動(dòng)力，逐步減弱企業(yè)對稅收激勵政策的依賴(lài)性，更好地服務(wù)有創(chuàng )新需求的企業(yè)。

［作者單位：東北財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院。本文系國家社會(huì )科學(xué)基金重大項目“基于現代國家治理的稅收理論體系創(chuàng )新研究”（18ZDA099）的階段性研究成果。］

消息來(lái)源于：中國稅務(wù)報