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          發揮稅收對新質生產力的激勵效應--財務部投稿

          Date:2024-1-2 9:25:34Hits:0

          新質生產力是由技術革命性突破、生產要素創新性配置、產業深度轉型升級而催生的當代先進生產力。新質生產力的形成往往與以科技創新為支撐的戰略性新興產業和未來產業相伴而生。需要發揮稅收職能作用,激發創新活力,為新質生產力的形成和發展帶來正向的激勵效應。

          最近召開的中央經濟工作會議提出,要以科技創新推動產業創新,特別是以顛覆性技術和前沿技術催生新產業、新模式、新動能,發展新質生產力。新質生產力為新時代加快實施創新驅動發展戰略,推動經濟實現高質量發展指明方向。在加快實現高水平科技自立自強的過程中,應合理發揮稅收職能作用,讓稅收與其他公共政策工具形成合力,為新質生產力添力賦能。

          新質生產力是由技術革命性突破、生產要素創新性配置、產業深度轉型升級而催生的當代先進生產力,它以勞動者、勞動資料、勞動對象及其優化組合的質變為基本內涵,以全要素生產率提升為核心標志??梢哉J為,新質生產力的起點是“新”,是傳統生產力在數智化條件下實現顛覆性技術和前沿技術突破而產生的新型生產力;關鍵是“質”,強調生產力質的躍遷,是依靠科技創新驅動形成的生產力。當前,科技創新進入新時期,新一代信息技術、生物技術、新能源、新材料、量子信息、基因技術等領域顛覆性技術不斷涌現,呈現融合交叉、多點突破的態勢,而新一輪科技革命和數字化變革又賦予了生產力更多的時代特征和創新內涵,以上特征使新質生產力更具有融合性。

          新質生產力的提出體現對馬克思主義生產力理論的創新和發展,具有重要的理論意義。歷史唯物主義是關于人類社會發展規律的科學理論,生產力是其中最為核心的概念,也是理解社會發展動力的關鍵。馬克思主義基本原理對生產力要素進行充分論述——生產力的實體性要素包括勞動者、勞動資料和勞動對象;非實體性要素由科學技術、科學管理、勞動的熱情和積極性等組成,其中科學技術占據至關重要的位置。

          科學技術的創新和發展是新質生產力的動力源泉。一方面,從生產力層面看,科學技術發展依靠高素質人才??茖W技術轉化為生產工具是勞動資料成為現實物質生產力的前提條件,這一過程得益于勞動者素質的提升。相應地,培養一批符合新質生產力發展要求的高素質人才隊伍,對于新質生產力的形成和發展至關重要。另一方面,從生產關系的層面看,需要通過完善公平競爭、市場準入、產權保護、社會信用等市場經濟基礎制度,讓生產關系更好地與新質生產力相適應,為新質生產力形成和發展提供更好的制度條件。

          稅收屬于生產關系的范疇,加快形成新質生產力,應通過改革和完善稅收制度,進一步發揮稅收政策效能,使生產關系與新質生產力相適應。一方面,新質生產力的形成是要素質量提升和資源配置效率改善的過程,往往與以科技創新為支撐的戰略性新興產業和未來產業相伴而生??萍紕撔禄顒泳哂兄芷陂L、投入大、風險高、正外部性的特征,當創新收益率低于社會邊際水平時,可能抑制經濟活動主體進行科技創新的積極性。因此,通過設計合理的稅收制度對經濟活動主體所承擔的風險進行補償,能夠降低研發風險,激發創新活力,為新質生產力的形成和發展帶來正向的激勵效應。另一方面,政府只有準確研判經濟活動主體創新投入和稅收政策積極效應,才能制定和出臺精準有效的稅收政策,降低其從事科技創新活動的潛在風險,激勵其加大研發投入,掌握關鍵核心技術,推動新質生產力的形成和發展。相反,如果無法準確判斷經濟活動主體創新過程中的行為方式和資源配置傾向,或者不能通過稅收要素的合理設計引導資源配置,就會導致稅收激勵政策的無效性和政府財政收入的損失。

          塑造適應新質生產力的生產關系,助力新質生產力的形成和發展,需要合理發揮稅收職能作用。注意通過精準設計和引導,避免稅收激勵可能帶來的征管成本和經濟效率損失。

          在正確處理政府與市場關系的基礎上發揮稅收職能作用。作為一種無法預知結果的行為,科技創新在領域、內容、結果等方面都具有不確定性。為避免對經濟活動主體的行為和決策產生干擾和扭曲,稅收應保持中性。盡量避免政府的征稅行為和稅收負擔引起資源錯配問題,深入推進簡政放權、放管結合、優化服務,通過營造公平有序的競爭環境,讓市場在資源配置中發揮決定性作用,為新質生產力的形成和發展提供良好的外部條件。

          通過推進財稅體制改革降低經濟活動主體負擔和國家治理成本。稅收是經濟活動主體對政府提供公共物品和服務成本的補償?,F代社會的稅收在很大程度上體現國家治理的成本。而稅負水平的降低可以使經濟活動主體將更多資金用于科技創新活動。應通過推進財稅體制改革,提高財政支出效率,降低國家治理成本,為通過減稅降費支持經濟活動主體從事科技創新和培育新質生產力創造條件。

          在確定會產生效果的領域完善稅收激勵政策。促進經濟活動主體科技創新,大力扶持對國家發展有舉足輕重作用的技術領域。應逐步構建和完善涵蓋增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅等多個稅種,包括不同優惠模式和類型的稅收激勵政策體系,培育創新動能,激發創新活力,助推新質生產力的形成和發展。

          定期評估稅收政策效果。為避免財政收入的過度損失和對經濟活動主體行為的扭曲,提高稅收激勵政策的有效性,有必要定期對稅收激勵政策體系進行評估,為稅制改革提供更科學、有價值的參考,確保稅收制度設計的合理性和精準性,持續增強企業創新的內在動力,逐步減弱企業對稅收激勵政策的依賴性,更好地服務有創新需求的企業。

          [作者單位:東北財經大學財政稅務學院。本文系國家社會科學基金重大項目“基于現代國家治理的稅收理論體系創新研究”(18ZDA099)的階段性研究成果。]

          消息來源于:中國稅務報